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5月7日，中國銀保監(jiān)會相關(guān)負(fù)責(zé)人就《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》首次向媒體說明試點實施原則及具體操作細(xì)節(jié)。醞釀多年的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險進(jìn)入啟動階段。

試點政策自2018年5月1日起，在上海、福建?。ê瑥B門市）、蘇州工業(yè)園區(qū)幾個地區(qū)開始實施，試點時間暫定一年，成熟后再面向全國鋪開。

個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險（簡稱“稅延型養(yǎng)老險”）實質(zhì)上是商業(yè)養(yǎng)老保險的一種，其藍(lán)本是參考美國實施多年的 "401K"。與401k資金用于投資基金、風(fēng)險自擔(dān)的形式相比，中國的稅延型養(yǎng)老險是風(fēng)險更低的保險公司的養(yǎng)老保險，更強調(diào)資金安全。但性質(zhì)是一樣的，都是工作時自己儲蓄養(yǎng)老資金，并免稅，用于長期投資，積累養(yǎng)老資金。

即個人通過專用賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老險，可在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，計入該賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅，領(lǐng)取養(yǎng)老金時再征收個稅。

簡單來說，就是參保人每個月繳納一筆錢，按復(fù)利計算產(chǎn)品收益，到退休時可領(lǐng)取一大筆養(yǎng)老金。既起到個稅延繳和減稅的作用，又能保障老年生活。

值得注意的是，稅延型養(yǎng)老險雖然是商業(yè)養(yǎng)老險，它的定位是“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”，在產(chǎn)品費用水平上應(yīng)體現(xiàn)讓利于民原則，與市場同類保險產(chǎn)品相比，稅延養(yǎng)老險產(chǎn)品收費項目較少、收費水平較低。

對廣大工薪一族來說，稅延型養(yǎng)老險是一種突破性的養(yǎng)老方式，具有強制儲蓄、延稅的作用，復(fù)利方式計算收益更可保障退休后的養(yǎng)老生活。

中民接下來將為您詳細(xì)解讀稅延型養(yǎng)老險是什么？您的養(yǎng)老金將有哪些變化？

稅延商業(yè)養(yǎng)老保險的作用：延稅、節(jié)稅、資產(chǎn)增值

美國401k計劃是企業(yè)為員工設(shè)立專門401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也按一定的比例（不超過員工存入數(shù)額）往這一賬戶存入相應(yīng)資金。與此同時，企業(yè)向員工提供3到4種不同的證券組合投資計劃。員工可任選一種進(jìn)行投資。

與401k資金用于投資基金、風(fēng)險自擔(dān)的形式相比，中國的稅延型養(yǎng)老險風(fēng)險更低。個人通過專用賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老險，可在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，計入該賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅，領(lǐng)取養(yǎng)老金時再征收個稅。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶由專業(yè)的保險公司運營，投資收益穩(wěn)健，賬戶權(quán)益長期增值。

簡單來說，購買稅延型養(yǎng)老險在現(xiàn)階段可減輕稅負(fù)；在購買過程中，能加速養(yǎng)老金增值；在領(lǐng)取時，減免稅負(fù)。

一句話——延稅、節(jié)稅、資產(chǎn)增值！

以試點城市上海為例，我們來看看能省多少錢。

（一）繳費環(huán)節(jié)：

在繳費環(huán)節(jié)，納稅人購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時，其繳費支出可以按照一定額度給予扣除，直接減少了個人當(dāng)前應(yīng)納稅額，減稅效果立竿見影。

以30歲的男性工薪族為例，假設(shè)其扣除五險一金后應(yīng)稅工資為20000元，按試點扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以有1000元保險額度（免稅額），據(jù)其收入所對應(yīng)的25%最高稅率計算，稅延政策使他延后繳納的個人所得稅為每月250元，一年為3000元。一直到60歲退休時，合計延稅9萬元。

代入公式可知，工資越高，保險額度越高（最高千元封頂），延稅更多。

（二）積累環(huán)節(jié)：

在積累環(huán)節(jié)，個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶由專業(yè)的保險公司運營，投資收益穩(wěn)健，賬戶權(quán)益長期增值。此環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，直接增加了個人商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶的收益。

按照養(yǎng)老資金收益類型，稅延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品包括三類、四款產(chǎn)品：

A類：收益確定型產(chǎn)品，指在積累期提供確定收益率（年復(fù)利）的產(chǎn)品。

B類：收益保底型產(chǎn)品，指在積累期提供保底收益率（年復(fù)利）的產(chǎn)品。具體可細(xì)分為B1款（每月結(jié)算收益的產(chǎn)品）、B2款（每季度結(jié)算收益的產(chǎn)品）。

C類：收益浮動型產(chǎn)品，指在積累期按照實際投資情況結(jié)算收益的產(chǎn)品。

（三）領(lǐng)取環(huán)節(jié)：

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時，按照“其他所得”計稅，對其中25%的部分予以免稅，其余75%部分減按10%的比例稅率計算個人所得稅，最后納稅人的實際稅負(fù)僅為7.5%，大大低于該項目所對應(yīng)的20%法定稅率。

以上的案例中，每月扣除保險額度1000元，延交稅費250元。領(lǐng)取收益時，應(yīng)納稅為1000*7.5%=75元，則每月實際少交稅175元。除了顯而易見的減稅功能外，如果再加上復(fù)利產(chǎn)生的收益，收益也非?？捎^。

還是以上面的例子進(jìn)行演算，假設(shè)一位參保人從30歲開始購買個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，每月拿出1000元投保，假設(shè)最低收益率是復(fù)利3.5%，等60歲退休時，總共繳納保費36萬元，但賬戶價值變成了61.8萬元。

這樣設(shè)計稅率，一方面是通過低稅率鼓勵人民群眾積極通過商業(yè)養(yǎng)老保險方式提高自己的養(yǎng)老保障水平，另一方面是考慮到參保資金的來源主要是工資薪金、勞務(wù)報酬或者個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，領(lǐng)取環(huán)節(jié)的稅率要考慮這幾個所得項目的稅率水平，同時適當(dāng)降低，體現(xiàn)稅收政策的照顧。

提醒下，稅延型養(yǎng)老險最終還是要納稅的。如果現(xiàn)階段收入較低，尚不用繳納個稅，不建議參保。

稅延型養(yǎng)老險的特點：長期鎖定、終身或長期保障、保證返還

凡16周歲以上、未達(dá)到國家規(guī)定退休年齡，且符合《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）規(guī)定的個人，均可參保稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

由于參保人享受了國家給予的遞延納稅優(yōu)惠政策，為確保資金用于長期養(yǎng)老，因此，除了達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡、及個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病等財稅政策允許的條件外，參保人購買稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品積累的資金在其個人賬戶中是長期鎖定的、不能提前支取的。

保險期間主要分為終身或長期。

終身領(lǐng)取是指稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)至少提供終身領(lǐng)取方式，即參保人達(dá)到國家規(guī)定退休年齡或約定的領(lǐng)取年齡（不早于國家規(guī)定退休年齡）時，保險公司按照保險合同約定向其按月或按年給付養(yǎng)老年金，直至身故。保證返還賬戶價值終身領(lǐng)取，即無論參保人退休后生存多久，其本人或其繼承人都能夠把其退休時個人賬戶中積累的資金領(lǐng)完。如果參保人領(lǐng)的錢已經(jīng)超出了其退休時個人賬戶積累的資金總額，只要其仍然生存，保險公司仍會按照保險合同約定的固定標(biāo)準(zhǔn)向其給付養(yǎng)老年金，直至其身故。

在終身領(lǐng)取方式之外，考慮到客戶差異化的養(yǎng)老金領(lǐng)取需求，稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品還可提供不少于15年的長期領(lǐng)取方式，包括固定期限15年（月領(lǐng)或年領(lǐng)）、固定期限20年（月領(lǐng)或年領(lǐng)）等其他領(lǐng)取方式。

作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品，稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品設(shè)計和保障服務(wù)風(fēng)格穩(wěn)健，保障功能趨于全面。參保人在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，可進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換（包括同一保險公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，或跨保險公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換），最大限度地保護(hù)了參保人的利益。

稅延型養(yǎng)老險具有費用率低、收益率高的特點。相比于社保養(yǎng)老金，稅延型養(yǎng)老險收益率更高。稅延型養(yǎng)老險對調(diào)動個人參與商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性、應(yīng)對我國老齡化社會趨勢、提高全民養(yǎng)老保障水平等方面起到了促進(jìn)作用。

對廣大工薪一族來說，稅延型養(yǎng)老險是一種突破性的養(yǎng)老方式，具有強制儲蓄、延稅、節(jié)稅的作用，復(fù)利方式計算收益更可保障退休后的養(yǎng)老生活。

至于在哪個公司買，涉及經(jīng)營資質(zhì)，還需等銀保監(jiān)最終文件。不過稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引明確，參與稅延養(yǎng)老保險試點的保險公司，應(yīng)按照指引要求和有關(guān)保險產(chǎn)品監(jiān)管規(guī)定，保險公司開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”為原則，滿足參保人對養(yǎng)老資金安全性、收益性和長期性管理要求，符合要求的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品獲得批準(zhǔn)后才能上市銷售。

稅延養(yǎng)老險，其主要目的在于借助商業(yè)保險市場化的手段，豐富養(yǎng)老保障的渠道，提高公民養(yǎng)老保障水平，而不是擴(kuò)大保險公司的市場占有率或者提高保險公司的收益。另一方面，保險公司作為最重要的參與者和政策執(zhí)行者，也擁有相當(dāng)大的主動權(quán)。如何既能實現(xiàn)政府制定稅延養(yǎng)老險政策的民生目標(biāo)，又調(diào)動保險公司參與的積極性，使整個制度能夠健康持續(xù)發(fā)展，是下一步要重點考慮的。

未來稅延型養(yǎng)老險的投保限額和稅率可能會隨著工資水平、稅收標(biāo)準(zhǔn)、通脹因素等變動，各地參保辦法等將進(jìn)一步落實。中民將持續(xù)關(guān)注稅延型養(yǎng)老險的最新消息，為您帶來最新稅延型養(yǎng)老險解讀和投保指引，敬請期待。